När ett aktiebolag betalar lön, till ägaren eller till en anställd, ska bolaget dra skatt från lönen och betala arbetsgivaravgifter ovanpå. Båda redovisas varje månad i en arbetsgivardeklaration. En enskild firma kan också ha anställda, men ägaren själv tar inte ut lön utan gör egna uttag.

Arbetsgivaravgifterna 2026

Arbetsgivaravgifter ska betalas när du under ett år ger ut ersättning för arbete på totalt 1 000 kronor eller mer till en person med A-skatt.

Den anställde Arbetsgivaravgift 2026
Född 1959 eller senare (huvudregel) 31,42 %
Född 2003–2007, på lön upp till 25 000 kr i månaden 20,81 %
Har fyllt 67 år vid årets ingång 10,21 % (bara ålderspensionsavgift)
Född 1937 eller tidigare 0 %

Den lägre avgiften för unga är tillfällig och gäller ersättning som betalas ut från 1 april 2026 till och med 30 september 2027. På den del av lönen som överstiger 25 000 kr i månaden betalar du full avgift.

Exempel: Ägaren i ett aktiebolag får 30 000 kr i bruttolön. Arbetsgivaravgiften är 30 000 × 31,42 % = 9 426 kr. Bolagets kostnad blir 39 426 kr i månaden. Skatten som dras från lönen beror på ägarens skattetabell. Antag att den är 6 500 kr; då betalas 23 500 kr ut till ägaren.

Arbetsgivardeklarationen

Arbetsgivaravgifter och avdragen skatt redovisas i en arbetsgivardeklaration månaden efter att lönen betalades ut, med uppgifter för varje anställd. Har du ingen lön en månad men är registrerad som arbetsgivare ska du deklarera noll.

För de flesta företag, med en omsättning på högst 40 miljoner kronor, är sista dag den 12:e i månaden efter utbetalningen. I januari och augusti är det den 17:e, och infaller dagen på en helg flyttas den till nästa vardag. Lön som betalas ut i februari ska alltså redovisas senast den 12 mars. Avgifterna och skatten ska vara betalda till skattekontot samma dag.

Så bokförs lönen

Med kontona i BAS-kontoplanen blir lönen i exemplet:

Konto Debet Kredit
7210 Löner till tjänstemän 30 000
2710 Personalskatt 6 500
1930 Företagskonto 23 500
7510 Arbetsgivaravgifter 31,42 % 9 426
2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter 9 426

När skatten och avgifterna betalas till skattekontot nollställs 2710 och 2731. Ett bokföringsprogram med lönefunktion räknar ut skatten enligt tabellen, gör lönespecifikationen och tar fram arbetsgivardeklarationen som en fil du lämnar till Skatteverket, och bokför allt automatiskt.

Vad kostar lönehantering i programmen?

Hos vissa program ingår lön för en person i grundpriset, hos andra kostar varje lönebesked extra. Se bokföringsprogram med lönehantering eller räkna på ditt antal anställda i kalkylatorn.

Källor

Innehållet är allmän information och inte rådgivning. Kontrollera alltid hos Skatteverket, Bolagsverket eller en redovisningskonsult när det gäller ditt företag.